财政部


财政部关于印发《邮电通信企业会计制度》的通知
1993年3月20日，财政部

邮电部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了规范和加强邮电通信企业会计核算工作，根据《企业会计准则》，制定了《邮电通信企业会计制度》，现发给你们，请布置所有邮电通信企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。
附件：邮电通信企业会计制度

附件：邮电通信企业会计制度

一、总 说 明
（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范邮电通信企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有邮电通信企业（以下简称企业）。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月、按季或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；季度会计报表应于季度终了后20天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、季度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
（五）本制度“收支差额”概念，是指邮电部所辖邮电通信企业的财务成果。其他通信企业仍使用“利润”概念反映企业的财务成果。
农村电信企业可以增加或减少有关明细科目，如：在“通信业务收入”科目下增设“农话收入”明细科目。
（六）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
（七）本制度自1993年7月1日起执行。

二、会 计 科 目
（一）会计科目表
----------------------------------
顺序号|编 号| 名 称
------|------|------------------
| |一、资产类
1 |101|现金
2 |102|银行存款
3 |109|其他货币资金
4 |111|短期投资
5 |112|应收票据
6 |113|应收帐款
7 |114|坏帐准备
8 |116|营业款结算
9 |117|备用金
10|119|其他应收款
11|121|在途材料
12|122|材料采购
13|123|库存材料
14|129|低值易耗品
15|131|材料成本差异
16|133|委托加工材料
17|134|附属生产
18|136|集邮商品
19|139|待摊费用
20|151|长期投资
21|152|拨付所属资金
22|161|固定资产
23|165|累计折旧
24|166|固定资产清理
25|169|在建工程
26|171|无形资产
27|181|递延资产
28|184|特准储备物资
----------------------------------
续表
----------------------------------
顺序号|编 号| 名 称
------|------|------------------
29|191|待处理财产损溢
| |二、负债类
30|201|短期借款
31|202|应付票据
32|203|应付帐款
33|204|预收帐款
34|209|其他应付款
35|211|应付工资
36|214|应付福利费
37|221|应交税金
38|223|应付利润
39|224|应交上级收支差额
40|225|所属上交收支差额
41|229|其他应交款
42|231|预提费用
43|241|长期借款
44|251|应付债券
45|261|长期应付款
46|271|特准储备基金
| |三、所有者权益类
47|301|实收资本
48|311|资本公积
49|313|盈余公积
50|319|上级拨入资金
51|321|收支差额
52|322|收支差额分配
| |四、损益类
53|501|通信业务收入
54|502|共同费用
55|503|通信业务成本
56|504|营业税金及附加
57|511|其他业务收入
----------------------------------
续表
----------------------------------
顺序号|编 号| 名 称
------|------|------------------
58|512|其他业务支出
59|521|管理费用
60|522|财务费用
61|531|投资收益
62|541|营业外收入
63|542|营业外支出
----------------------------------
（二）会计科目使用说明（略）

三、会 计 报 表
（一）会计报表种类和格式
----------------------------------------------
报表编号 | 报表格式 |编报日期
----------------|------------------|--------
会邮01表 | 资产负债表 |季、年报
----------------|------------------|--------
会邮02表 | 损益表 |季、年报
----------------|------------------|--------
会邮03表 | 财务状况变动表 | 年报
----------------|------------------|--------
会邮02表附表1| 利润分配表 | 年报
----------------|------------------|--------
会邮02表附表2|主营业务收支明细表| 年报
----------------------------------------------

资 产 负 债 表
会邮01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债及所有者权益 |行次|年初数|期末数
--------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|------
甲 |乙 |（1）|（2）| 丙 |丁 |（3）|（4）
流动资产： | | | |流动负债： | | |
货币资金 |1 | | | 短期借款 |34| |
短期投资 |2 | | | 应付票据 |35| |
应收票据 |3 | | | 应付帐款 |36| |
应收帐款 |4 | | | 预收帐款 |37| |
其中：用户欠费 |5 |（ ）|（ ）| 其中：用户预存款 |38|（ ）|（ ）
减：坏帐准备 |6 | | | 预收报刊发行费|39|（ ）|（ ）
应收帐款净额 |7 | | | 其他应付款 |40| |
备用金 |8 | | | 应付工资 |41| |
其他应收款 |9 | | | 应付福利费 |42| |
存货 |10| | | 未交税金 |43| |
其中：材料 |11| | | 未交上级收支差额 |44| |
集邮商品 |12| | | 未付利润 |45| |
待摊费用 |13| | | 其他未交款 |46| |
待处理流动资产净损失 |14| | | 预提费用 |47| |
一年内到期的长期债券投资|15| | | 一年内到期的长期负债 |48| |
其他流动资产 |16| | | |50| |
|17| | | | | |
流动资产合计 |18| | | 流动负债合计 |51| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债及所有者权益 |行次|年初数|期末数
--------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|------
长期投资： | | | |长期负债： | | |
长期投资 |19| | | 长期借款 |52| |
固定资产： | | | | 应付债券 |53| |
固定资产原值 |20| | | 长期应付款 |54| |
减：累计折旧 |21| | | 其他长期负债 |55| |
固定资产净值 |22| | | 其中：特准储备基金 |56|（ ）|（ ）
固定资产清理 |23| | | 长期负债合计 |57| |
在建工程 |24| | |所有者权益： | | |
待处理固定资产净损失 |25| | | 实收资本 |58| |
固定资产合计 |26| | | 资本公积 |59| |
无形及递延资产： | | | | 盈余公积 |60| |
无形资产 |27| | | 上级拨入资金 |61| |
递延资产 |28| | | 未分配收支差额 |62| |
|29| | | 所有者权益合计 |63| |
无形及递延资产合计 |30| | | | | |
其他资产： | | | | | | |
特准储备物资 |31| | | | | |
|32| | | | | |
资产总计 |33| | |负债及所有者权益总计 |64| |
------------------------------------------------------------------------------------------------

损 益 表
会邮02表
编制单位： 年 月 单位：元
------------------------------------------------
项 目 |行次|本期数|本年累计数
----------------------|----|------|----------
甲 |乙 |（1）| （2）
一、通信业务收入 |1 | |
减：通信业务成本 |2 | |
营业税金及附加|3 | |
二、通信业务收支差额 |4 | |
加：其他业务利润 |5 | |
减：管理费用 |6 | |
财务费用 |7 | |
三、营业收支差额 |8 | |
加：投资收益 |9 | |
营业外收入 |10| |
减：营业外支出 |11| |
|12| |
四、收支差额总额 |13| |
------------------------------------------------

财 务 状 况 变 动 表
会邮03表
编制单位： 年度 单位：元
--------------------------------------------------------------------------------------------
流动资金来源和运用 |行次|金额| 流动资金各项目的变动 |行次|金额
------------------------------------|----|----|------------------------------|----|----
一、流动资金来源： | | |一、流动资产本年增加数： | |
1．本年收支差额 |1 | |1．货币资金 |31|
加：不减少流动资金的费用和损失 | | |2．短期投资 |32|
（1）固定资产折旧 |2 | |3．应收票据 |33|
（2）无形资产及递延资产摊销 |3 | |4．应收帐款净额 |34|
（3）固定资产盘亏（减盘盈） |4 | |5．营业款结算 |35|
（4）清理固定资产损失（减收益） |5 | |6．备用金 |36|
（5）其他不减少流动资金的费用和损失|6 | |7．其他应收款 |37|
小 计 |7 | |8．存货 |38|
2．其他来源 | | |9．待摊费用 |39|
（1）固定资产清理收入（减清理费用）|8 | |10．一年内到期的长期债券投资|40|
（2）增加长期负债 |9 | |11．待处理流动资产净损失 |41|
（3）收回长期投资 |10| |12．其他流动资产 |42|
（4）对外投资转出固定资产 |11| | |43|
（5）对外投资转出无形资产 |12| | | |
（6）资本净增加额 |13| | | |
小 计 |14| | | |
流动资金来源合计 |16| |流动资产增加净额 |44|
--------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------
流动资金来源和运用 |行次|金额| 流动资金各项目的变动 |行次|金额
--------------------------------------|----|----|--------------------------|----|----
二、流动资金运用： | | |二、流动负债本年增加数： | |
1．收支差额分配 | | |1．短期借款 |45|
（1）应交上级收支差额及应交所得税 |17| |2．应付票据 |46|
（2）提取盈余公积 |18| |3．应付帐款 |47|
（3）应付利润 |19| |4．预收帐款 |48|
（4）应交特种基金 |20| |5．其他应付款 |49|
（5）调减上年收支差额（调增上年收支差|21| |6．应付工资 |50|
额以“--”号表示） | | |7．应付福利费 |51|
| | |8．未交税金 |52|
小 计 |22| |9．未交上级收支差额 |53|
2．其他运用： | | |10．其他未交款 |54|
（1）固定资产和在建工程净增加额 |23| |11．未付利润 |55|
（2）增加无形资产、递延资产及其他资产|24| |12．预提费用 |56|
（3）偿还长期负债 |25| |13．一年内到期的长期负债|57|
（4）增加长期投资 |26| |14．其他流动负债 |58|
|27| | | |
小 计 |28| | | |
流动资金运用合计 |29| | 流动负债增加净额 |59|
流动资金增加净额 |30| | 流动资金增加净额 |60|
------------------------------------------------------------------------------------------

利 润 分 配 表
会邮02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
------------------------------------------------
项 目 |行次|本年实际|上年实际
----------------------|----|--------|--------
一、利润总额 |1 | |
减：应交所得税 |2 | |
二、税后利润 |3 | |
减：应交特种基金 |4 | |
加：年初未分配利润|5 | |
上年利润调整 |6 | |
减：上年所得税调整|7 | |
三、可供分配的利润 |8 | |
加：盈余公积补亏 |9 | |
减：提取盈余公积 |10| |
应付利润 |11| |
四、未分配利润 |12| |
------------------------------------------------

主营业务收支明细表
会邮02表附表2
编制单位： 单位：元
--------------------------------------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|主营业务收入|主营业务成本|主营业务费用|主营业务税金及附加|主营业务收支差额
------------|----|------------|------------|------------|------------------|----------------
一、邮政 |1 | | -- | | |
二、长途电信|2 | | -- | | |
三、市内电话|3 | | -- | | |
四、其他业务|4 | | -- | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业季末、年末的资产、负债和所有者权益的情况。本表的资产总计应等于负债及所有者权益总计。
二、本表各项目的年初数，应根据上年度资产负债表中各项目的年末数填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度口径不一致，应对上年度资产负债表各项目的名称和年末数按本年度规定作相应调整后，再填入本表年初数栏，并在年度会计报告中加以说明。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1．“货币资金”项目，反映企业期末库存现金、银行存款和其他货币资金的实际结存。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。


3．“应收票据”项目，反映企业收到而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。


4．“应收帐款”项目，反映企业应收的与经营业务有关的各种欠款，包括邮电用户欠费、期末欠交款等款项。本项目应按“应收帐款”和“营业款结算”科目的期末余额填列。企业收取的具有保证金性质的预收用户款，应在“预收帐款”项目反映，不得抵减本项目期末余额。
5．“用户欠费”项目，反映期末应向用户收取的邮电使用费。本项目属于“应收帐款”项目的其中数，应根据“应收帐款”的“用户欠费”科目期末余额填列。
6．“坏帐准备”项目，反映企业按规定提取的尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的贷方余额填列。本项目作为流动资产的减项，其借方余额应以负数填列。
“应收帐款净额”项目，按“应收帐款”项目的数额减“坏帐准备”项目的数额填列。
7．“备用金”、“其他应收款”、“待摊费用”项目，应按各科目期末余额分别填列。增设“外汇价差”科目的企业，如有借方余额，在“待摊费用”项目反映。
8．“存货”项目，反映企业期末结存的在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、集邮商品、低值易耗品等。本项目应根据“在途材料”或“材料采购”、“库存材料”、“材料成本差异”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“附属生产”、“集邮商品”科目的实际余额合计填列。
“材料”、“集邮商品”两个项目作为“存货”项目的其中数分别反映。其中“材料”项目反映包括在“存货”项目中的通信企业材料的结存数额，该项目应根据通信企业帐内的“在途材料”或“采购材料”、“库存材料”、“材料成本差异”、“低值易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余额合计填列。其中“集邮商品”项目，反映包括在“存货”项目中的库存集邮商品期末存货成本，该项目应按“集邮商品”科目的余额填列。
9．“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
10．“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产净值”项目，反映企业期末所有的各类固定资产原价、累计已提折旧及其净值。“固定资产原值”、“累计折旧”项目，应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的期末余额填列。
11．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用及变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以负数填列。
12．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括需要安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，工程用料结存、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
13．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的余额填列。
14．“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的摊销期在一年以上的待摊费用，包括企业筹建期间发生的需要分期摊销的开办费等费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
15．“特准储备物资”项目，反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资期末结存成本。本项目应根据“特准储备物资”科目的期末余额填列。
16．“待处理流动资产净损失”项目和“待处理固定资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损和固定资产盘亏分别扣除盘盈、溢余后的净损失。应根据“待处理财产损溢”科目所属的“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”科目的实际余额分别填列。如为贷方余额表示溢余，以负数填列。
17．“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的期限在一年以下的借款余额。本项目应根据“短期借款”科目的余额填列。
18．“应付票据”项目，反映企业开出的尚未到期付款的银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的余额填列。
19．“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务供应，而付给供应单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。


20．“预收帐款”项目，反映企业用户预存款和待转以后各期收入的预收报刊发行费及其他预收帐款的期末余额。本项目应根据“预收帐款”科目的余额填列。
21．“用户预存款”项目和“预收报刊发行费”项目，属于“预收帐款”的其中项目，应根据“预收帐款”科目所属的“用户预存款”、“预收报刊发行费”科目的余额分别填列。
22．“其他应付款”项目，反映企业应付未付和暂收单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额合计填列。
23．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“--”号表示。
24．“应付福利费”项目，反映企业提取的用于职工个人的职工福利费的期末余额。应根据“应付福利费”科目的实际余额填列。如为借方余额以“--”号填列。
25．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“--”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的余额填列。
26．“未交上级收支差额”项目，反映企业应交未交上级的收支差额，包括非纳税义务人的应交所得税、应交特种基金。本项目应按“应交上级收支差额”科目余额填列。报表汇总单位编制本级自身报表时，应与“所属上交收支差额”科目的余额合计填列本项目。
27．“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者的利润（多付数以“--”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
28．“其他未交款”项目，反映企业应交未交的教育费附加和邮电部应交的特种基金。本项目应根据“其他应交款”科目的余额填列（多交数以“--”号填列）。
29．“预提费用”项目，反映企业已经预提计入成本费用而尚未付出的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的贷方余额填列。如为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。
30．“一年内到期的长期负债”项目，反映企业“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目期末余额中将于一年内到期偿还的长期负债。本项目应根据年末“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目余额中将于一年内到期偿还的长期负债数分析填列。
31．“长期借款”项目，反映企业借入的期限在一年以上的各种借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的余额减去已列入“一年内到期的长期负债”项目中的有关数额后的余额分析填列。
32．“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的余额减去已列入“一年内到期的长期负债”项目中的有关数额后的余额分析填列。
33．“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的一年以上的应付未付款项。本项目应根据“长期应付款”科目的余额减去已列入“一年内到期的长期负债”项目中的有关数额后的余额分析填列。
34．“其他长期负债”项目包括“特准储备基金”等其他长期负债应根据“特准储备基金”等科目的余额填列。
35．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的余额填列。
36．“资本公积”、“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应根据“资本公积”、“盈余公积”科目的余额填列。
37．“上级拨入资金”项目，反映企业接受上级主管部门投资扣除累计已交折旧后的实际占用资金净额。企业应根据“上级拨入资金”科目的期末余额填列；上级主管部门应根据“上级拨入资金”科目的余额减去“拨付所属资金”科目的余额后的差额填列。当“拨付所属资金”科目的余额大于“上级拨入资金”科目的余额时以“--”号表示。汇总后该项目数额应与上级主管部门反映的“拨付所属资金”的期末余额核对相符。
38．“未分配收支差额”项目，反映企业期末累计未分配的收支差额。本项目应根据“收支差额分配”科目的余额填列。
39．本表资产总计＝流动资产合计＋长期投资＋固定资产合计＋无形及递延资产合计＋其他资产
40．本表负债及所有者权益总计＝流动负债合计＋长期负债合计＋所有者权益合计
四、汇总附属企业报表时，应按各相同项目分别汇总，如遇项目名称不一致时，按相同性质的项目汇总。
损益表编制说明
一、本表反映企业自年初起至报告期止财务收支累计完成情况和收支差额完成情况。
二、本表“本期数”栏，按本期完成数分项填列；本年累计数栏，按本年年初至报告期累计完成数填列。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1．“通信业务收入”项目，反映企业主营业务收入合计数，包括邮政收入、长途电信收入、市内电话收入。本项目按“通信业务收入”科目累计数填列。
2．“通信业务成本”项目，反映企业主营业务成本，包括邮政专业、长途电信专业、市内电话专业成本。本项目应按“通信业务成本”科目的累计数填列。
3．“营业税金及附加”项目，反映企业按主营业务收入计算应交的营业税和城市维护建设税及教育费附加。本项目应按企业“营业税金及附加”科目的累计数填列。
4．“通信业务收支差额”项目，反映企业主营业务收支差额。本项目数应按本表“通信业务收入”项目的数额减去“通信业务成本”、“营业税金及附加”项目数额后的差额填列。支差以“--”号表示。
5．“其他业务利润”项目，反映企业其他业务的经营成果。本项目应按“其他业务收入”科目的累计数减去“其他业务支出”科目的累计数额后的差额填列。如为负数表示亏损，以“--”号表示。
6．“管理费用”项目和“财务费用”项目，按“管理费用”科目和“财务费用”科目的累计数分别填列。
7．“营业收支差额”项目，反映通信业务实现的经营成果。本项目应按“通信业务收支差额”项目加“其他业务利润”减“管理费用”、“财务费用”后的差额填列。
8．“投资收益”项目，反映企业对外投资取得的净收益。本项目按“投资收益”科目的累计数填列。
9．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外发生的各项收入与支出。应根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的累计数分别填列。
10．“收支差额总额”项目，反映企业实现的收支差额总和。本项目应按本表“营业收支差额”项目的数额，加“投资收益”、“营业外收入”项目数额，减“营业外支出”项目数额后的差额填列。支差以“--”号表示。
财务状况变动表编制说明
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加和减少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与运用合计数的差额等于右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额。正差表示当年流动资金净增加额，负差表示当年流动资金净减少额。
本表各项减少数都用“--”号表示。
三、本表各项目的填列方法：
本表右方各项流动资产和各项流动负债的增加（或减少）数，根据“资产负债表”中各项流动资产和流动负债项目的年末数减年初数后的差额计算填列。
本表左方各项目的填列方法如下：
1．“本年收支差额”项目，根据“损益表”中的“收支差额总额”项目的“本年累计实际数”栏的数额填列。
2．“固定资产折旧”项目，反映虽影响企业收支差额（或利润）的减少但并不减少企业流动资金的本年提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
3．“无形资产及递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入当期损益的无形资产、递延资产的价值。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目的贷方发生额分析计算填列。
4．“固定资产盘亏”项目，反映企业在营业外支出中列支的固定资产盘亏扣除在营业外收入中列收的固定资产盘盈后的净损失（或净收益）。本项目应根据“营业外支出”科目中固定资产盘亏项目的发生额减去“营业外收入”科目中固定资产盘盈项目发生额后的差额填列，盘盈大于盘亏的差额以“--”号表示。
5．“清理固定资产损失”项目，反映企业年度内因固定资产出售、报废和毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中的处理固定资产损失扣除处理固定资产清理收益后的差额填列，收益大于损失的差额以“--”号表示。
6．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目有关明细科目发生数填列。
7．“固定资产清理收入”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产取得的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应按“固定资产清理”科目的贷方发生额扣除借方发生的清理费用后的净额填列，清理费用大于收入的以“--”号表示。
8．“增加长期负债”项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期负债累计数，应在本表“偿还长期负债”项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但一年内到期的长期负债应从本项目数字内扣除后在“流动负债本年增加数”部分单列项目反映。
9．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
10．“对外投资转出固定资产”项目和“对外投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
11．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。应根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“上级拨入资金”及“拨付所属资金”（作减项）科目年末余额与年初余额差额的合计数填列。
12．“应交上级收支差额及应交所得税”项目，应根据“收支差额分配”科目的“上交收支差额”和“应交所得税”明细科目的借方发生额填列，上级应拨入收支差额以“--”号表示。
13．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“收支差额分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“--”号表示。
14．“应付利润”项目，反映企业从当年财务成果中已分配的应付投资者及其他单位或个人的利润。本项目应根据“收支差额分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生数填列。
15．“应交特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“收支差额分配”科目所属“应交特种基金”明细科目的借方发生额填列。
上述收支差额分配各项目均不包括调增调减上年收支差额相应调整的收支差额分配数。
16．“固定资产和在建工程净增加额”项目，反映企业年度内增加固定资产（本项目不包括盘盈的固定资产，但应抵销本年无偿调出的固定资产净值）所增加的固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目和“在建工程”科目的记录分析填列。
17．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内增加的无形资产、递延资产及其他资产累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”、“特准储备物资”等科目的记录分析填列。
18．“偿还长期负债”项目，应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的借方发生额分析填列。
19．“增加长期投资”项目，应根据“长期投资”科目借方发生额分析填列。
利润分配表编制说明
一、本表各分配项目按会计核算有关科目，分析填列。
二、邮电部所辖邮电通信企业在编制本表时应按内部报表“所得税及企业留存收益计算表”（会邮02表附表4）的有关项目分析填列。
主营业务收支明细表编制说明
一、本表反映企业各项主营业务的收入、成本、费用、税金及附加以及实现收支差额的情况。
二、本表各项目应根据“通信业务收入”、“通信业务成本”、“营业税金及附加”等科目计算填列。
三、如企业其他业务比较稳定，收入、支出、利润数额较大的，也可视作主营业务，在表中增列项目予以反映。
四、表中设有“主营业务费用”栏目，是指工业企业在产品销售过程所发生的“产品销售费用”，目前邮电通信企业可以不填，故将这一栏划掉。
附：主要会计事项举例（略）


江西省新余市人民政府


新余市人民政府关于印发新余市市区建筑垃圾管理办法的通知

余府发〔2012〕23号



各县（区）人民政府、管委会，市政府各部门，市直各单位：



《新余市市区建筑垃圾管理办法》已经2012年6月19日市八届人民政府第20次常务会议审议通过，现予印发，请认真遵照执行。






二○一二年六月二十日




新余市市区建筑垃圾管理办法




第一条 为加强本市建筑垃圾运输管理，保障城市市容整洁干净，净化、美化人居环境，根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》、《城市建筑垃圾管理规定》等法律、法规、规章，结合本市实际，制定本办法。



第二条 本市城市规划区内建筑垃圾的倾倒、运输、中转、回填、消纳、利用等处置活动适用于本办法。



本办法所称建筑垃圾，是指建设单位、施工单位新建、改建、扩建和拆除各类建筑物、构筑物、管网等以及居民装饰装修房屋过程中所产生的弃土、弃料及其他废弃物。



第三条 新余市城市管理行政执法局（以下简称市城管执法部门）负责市区建筑垃圾的管理工作，主要履行下列职责：



（一）负责全市建筑垃圾清运、排放、准运和处置工作，制定全市建筑垃圾处置管理措施并组织实施；



（二）对建筑垃圾处置进行核准；



（三）统一管理和调剂建筑垃圾消纳场所；



（四）查处违法排放、运输、中转、受纳建筑垃圾的行为；



（五）协调组织跨区建筑垃圾管理活动或重大建筑垃圾管理活动。



市公安交通管理部门负责对建筑垃圾运输车辆的注册登记和驾驶人考核、发证管理，维护道路交通秩序，查处超高、超载、超速以及违反城市道路限行、禁行规定等道路交通安全违法行为，处理交通事故。对因生产、生活、建设需要进入市区的建筑垃圾运输车辆，负责指定通行时间和通行路线。



市交通运输部门负责建筑垃圾运输单位普通道路货物运输经营、从业人员的资格管理以及道路运输安全措施的监管，对无道路运输证、无从业资格证等道路运输违法行为进行查处。



市城乡规划、国土资源、住房建设、环保、物价等部门按照各自职责分工，协同做好市区建筑垃圾的管理工作。



第四条 鼓励建筑垃圾综合利用。建筑垃圾消纳、综合利用等设施的设置，应当纳入城市市容环境卫生专业规划。城市市容环境卫生专业规划由市城管执法部门组织编制。



市城管执法部门应当根据市区内的工程施工情况，制定建筑垃圾处置计划，合理安排各类建设工程需要回填的建筑垃圾。



第五条 建筑垃圾消纳场所包括建筑垃圾受纳场和建筑垃圾回填点。



建筑垃圾受纳场是指由市人民政府统一规划的用于消纳建筑垃圾的场所。建筑垃圾受纳场的设置应符合城乡规划、市容环境卫生专业规划及有关法律法规和技术规范。



建筑垃圾回填点是指需要受纳建筑垃圾回填基坑、洼地的建设工地、规划开发用地及其他需要填埋建筑垃圾的场地。



第六条 建筑垃圾专用受纳场应当公示场地布局图、进场路线图，具有相应的摊铺、碾压、除尘、照明等机械和设备；具有排水、消防等设施，出入口道路须硬化并设置规范的净车出场设施；具有建筑垃圾分类处置的方案和对废弃混凝土、金属、木材等回收利用的方案；具有健全的环境卫生和安全管理制度，并遵守下列规定：



（一）入场的建筑垃圾应及时推平、碾压；



（二）保持进出消纳场的道路整洁、畅通；



（三）有健全的现场运行管理制度和完整的原始记录，如实填报建筑垃圾处置相关报表；



（四）建筑垃圾按可利用和不可利用分类堆放；



（五）保持场内及周边环境整洁，场内没有蚊蝇滋生地，防止尘土飞扬、污水横溢；



（六）严禁受纳工业垃圾、生活垃圾或有毒有害、易燃易爆危险等废弃物。



第七条 需设立建筑垃圾回填点用以受纳建筑垃圾的单位和个人应在受纳前向市城管执法部门提交建设用地通知书（或土地使用权证）及计算受纳容量的有效图纸资料，签订受纳协议，由市城管执法部门统一安排受纳。



第八条 运输建筑垃圾的单位应当具备下列条件，并向市城管执法部门办理核准手续：



（一）具备法人资格；



（二）具有普通道路货物运输经营许可证；



（三）拥有10辆以上具有合法车辆行驶证、道路运输证的密闭运输车辆，且车辆应确保车况良好、统一车身颜色、配置明显的安全标识、安装行驶记录功能的卫星定位装置，配备的具有相应从业资格证的驾驶员数量与运输车辆数量相适应；



（四）有能够满足需要的固定停车场和相应的配套设施；



（五）具有健全的经营、安全、技术、财务等管理制度。



市城管执法部门应当在接到申请后的15日内作出是否核准的决定。予以核准的，颁发核准文件；不予核准的，应当书面告知申请人，并说明理由。



第九条 建设单位申请处置建筑垃圾应当向市城管执法部门提交下列材料：



（一）书面申请书；



（二）建筑工程规划许可证复印件以及工程图纸；



（三）与具备运输建筑垃圾资质的单位签订的运输合同；



（四）建筑垃圾处置计划，包括建筑垃圾种类、数量、消纳、处理方式和处理地点。



单位或个人办理处置核准手续后，应与环境卫生管理机构签订《市区建筑垃圾处置环卫保洁协议》，按照核准的内容处置建筑垃圾。



第十条 居民因装饰、维修等产生的零星建筑垃圾，应当袋装并按物业管理企业或者街道办事处、社区居委会指定的地点统一堆放，由市环境卫生管理机构负责统一清运。



第十一条 任何单位和个人不得随意倾倒、抛撒或者堆放建筑垃圾。



第十二条 市区内建筑垃圾的处置实行收费制度，收费标准由物价部门依据上级有关规定制订、公布。



涉及到市政公用设施建设和维护产生的建筑垃圾处置的余土废渣调济费按规定标准的三分之一交纳。



第十三条 运输建筑垃圾的企业应当遵守下列规定，加强道路运输安全管理，确保道路运输安全：



（一）定期组织驾驶员进行业务培训，并加强对本单位机动车驾驶人的安全行车教育，建立车辆登记、使用、维修制度，健全车辆安全、技术档案，及时消除道路交通安全隐患，不得聘用不具有相应职业资格的驾驶员；



（二）确保投入运输的车辆符合有关标准，不得使用报废、检测不合格、擅自改装和其他不符合国家规定的车辆从事道路运输经营；



（三）制定有关交通事故、自然灾害以及其他突发事件的道路运输应急预案；发生交通事故、自然灾害以及其他突发事件，应当服从有关部门的统一调度、指挥。



第十四条 运输建筑垃圾的单位作业时应当遵守下列规定：



（一）随车携带建筑垃圾处置核准文件，并按公安机关交通管理部门指定的路线、时间、速度行驶；



（二）使用经核准的运输车辆；



（三）运输车辆适量装载，不满溢、不撒漏，自行或采取其他方式做好车辆行驶线路的污染清理、保洁工作；



（四）将建筑垃圾运至《市区建筑垃圾处置环卫保洁协议》约定的堆放地点或消纳场所内；



（五）遵守道路交通安全管理和环境噪声污染防治管理的相关规定；



（六）自觉接受城管执法、公安交通管理、交通运输等部门的监督、检查。



第十五条 市区内建设单位、施工单位不得将建筑垃圾交给个人或者未经核准从事建筑垃圾运输的企业运输，并应当遵守下列规定：



（一）设置不低于2米的围墙(或挡板)，将机具、建材等置放场内，实行封闭式作业；



（二）根据场地实际硬化出入道路，并且配备车辆冲洗设施和必要的照明设施；施工作业期间，应当在路口安排保洁人员冲洗出入车辆的车轮、车身，确保净车出场，防止污染街道；
（三）系拆除建筑物的，施工单位应采取洒水、置放尘网等措施防止扬尘扩散污染；



（四）不得在街道两侧或公共场地堆放建筑垃圾和建筑材料，因建设等特殊需要，确需临时占用的，应当征得市城管执法部门同意，按有关规定办理审批手续；



（五）工程竣工后，施工单位应在7日内清除施工现场堆存的建筑垃圾。



第十六条 任何单位和个人有下列情形之一的，由市城管执法部门责令限期改正，给予警告，并按下列标准处以罚款：



（一）将建筑垃圾混入生活垃圾或者将危险废物混入建筑垃圾的，对个人处200元以下罚款，对单位处3000元以下罚款；



（二）擅自设立弃置场受纳建筑垃圾的，对个人处3000元以下罚款；对单位处5000元以上1万元以下罚款；
　　（三）建筑垃圾储运消纳场受纳工业垃圾、生活垃圾和有毒有害垃圾的，处5000元以上1万元以下罚款；
　　（四）施工单位未及时清运工程施工过程中产生的建筑垃圾，造成环境污染的，处5000元以上5万元以下罚款；
　　（五）施工单位将建筑垃圾交给个人或者未经核准从事建筑垃圾运输的单位处置的，处1万元以上10万元以下罚款；
　　（六）处置建筑垃圾的单位在运输建筑垃圾过程中沿途丢弃、遗撒建筑垃圾的，处5000元以上5万元以下罚款；
　　（七）涂改、倒卖、出租、出借或者以其他形式非法转让城市建筑垃圾处置核准文件的，处5000元以上2万元以下罚款；
　 （八）未经核准擅自处置建筑垃圾或者处置超出核准范围的建筑垃圾的，对施工单位处1万元以上10万元以下罚款，对建设单位、运输建筑垃圾的单位处5000元以上3万元以下罚款；
　　（九）随意倾倒、抛撒或者堆放建筑垃圾的，对单位处5000元以上5万元以下罚款，对个人处200元以下罚款；
　　（十）临街工地不设围档，停工场地不及时整理并作必要覆盖，或者竣工后不及时清理和平整场地的，对个人处200元以下罚款，对单位处500元以下罚款。　　



第十七条 运输建筑垃圾的企业或车辆驾驶人员有下列情形之一的，由市交通运输管理部门予以处罚：



（一）未取得道路运输经营许可，擅自从事建筑垃圾运输经营的，有违法所得的，没收违法所得，处违法所得2倍以上10倍以下的罚款；没有违法所得的或者违法所得不足2万元的，处3万元以上10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；



（二）建筑垃圾运输企业不按规定维护和检测建筑垃圾运输车辆的，责令改正，处1000元以上5000元以下的罚款；



（三）建筑垃圾运输车辆驾驶人员未取得相应从业资格证件或使用失效、伪造、变造的从业资格证件驾驶建筑垃圾运输车辆的，责令改正，处200元以上2000元以下的罚款。



第十八条 运输建筑垃圾的车辆有下列情形之一的，由公安机关交通管理部门依法予以处罚：



（一）不按市公安机关交通管理部门指定的路线、时间、期限在城市道路行驶的，处200元罚款；



（二）载物超过核定载质量的，一律责令卸货转运，消除违法状态，并按以下标准予以处罚：对超过30%以下的，处200元以上400元以下罚款；超过核定载质量30%的，处500元罚款；超过核定载质量30%以上，每增加10%的，加处200元罚款，但最高罚款额不得超过2000元；



（三）在城市道路超速行驶超过规定时速20%以下的，予以警告；超过规定时速20%以上50%以下的，处100元罚款；超过规定时速50％的，处200元罚款；超过规定时速50％以上，每增加10％的，加处200元罚款，但最高罚款数额不得超过1000元；



（四）机动车载物的长、宽、高违反装载要求擅自在城市道路上行驶的，处100元罚款。



对前款第（二）项的处罚须经省政府批准的“治超站点”称重确认后实施。



第十九条 运输建筑垃圾的单位实行价格垄断或存在价格欺诈行为的，由市物价行政主管部门责令改正并依法处罚。



第二十条 按本办法规定进行罚款时，应当执行全省统一的行政处罚自由裁量权划定标准。



第二十一条 本办法自2012年8月1日至2017年7月31日施行。2009年4月15日印发的《新余市市区建筑垃圾管理办法》（余府发〔2009〕8号）自2012年8月1日起废止。