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国家税务局


关于外商投资企业代扣代缴零售环节营业税问题的规定

1989年3月15日，国家税务局

1983年10月，根据中共中央、国务院《关于发展城乡零售商业、服务业的指示》，对个体商贩和商业企业，实行在进货时，由批发单位代扣代缴零售环节营业税的办法。随着经济体制改革的深入，中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业（以下简称“外商投资企业”）为个体商贩和商业企业提供了新的进货渠道，为了完善现行的批发扣税办法，平衡各类企业的税收负担，加强税收的征收管理，现对外商投资企业代扣代缴零售环节营业税的有关问题作如下规定：
一、所有从事商品生产经营的外商投资企业，对个体商贩和以现金或现金支票（包括可以直接提取现金的各种付款票据）进货的商业企业，都必须按规定代扣代缴零售环节的营业税。
上述规定缴纳的营业税，以进货人为纳税义务人，外商投资企业为扣缴义务人。
二、外商投资企业应区别不同的扣税对象代扣税款；对持有营业执照的个体商贩和规定应扣税的商业企业，代扣零售环节营业税；对从事临时经营的单位和个人，代扣临时经营的营业税。
三、代扣税款，以国家规定的商业零售价格为计税依据，对国家没有规定零售价格的商品，以商品的批发价加批零差价计算扣税。
商品的批零差价，由各省、自治区、直辖市税务局在10－20％的幅度内确定。
四、税务机关可以按照代扣代缴税款总额，提取1－5％的金额，作为代扣代缴手续费，将其中60％发给代扣代缴单位，手续费的具体提成比例，由省、自治区、直辖市税务局确定。
五、对外商投资企业，不扣或少扣的税款，除由外商投资企业负责补缴外，并处以应扣未扣税款1倍以下罚款。
六、外商投资企业违反本规定第一条、第二条规定的，税务机关可根据情节轻重，处以5000元以下的罚款。对指使、授意、怂恿偷税者，可处以1000元以下罚款。
七、本规定自1989年4月1日起执行。