国家发展和改革委员会 科学技术部 工业和信息化部等


中华人民共和国国家发展和改革委员会
中华人民共和国科学技术部
中华人民共和国工业和信息化部
中华人民共和国财政部
中华人民共和国国土资源部
中华人民共和国环境保护部
中华人民共和国住房和城乡建设部
中华人民共和国交通运输部
国家税务总局
国家质量监督检验检疫总局令
第19号


为规范和引导粉煤灰综合利用行为，促进粉煤灰综合利用健康发展，我们对《粉煤灰综合利用管理办法》进行了修订，现予发布，自2013年3月1日起施行。1994年1月原国家经贸委等六部门发布施行的《粉煤灰综合利用管理办法》（国经贸节[1994]14号）同时废止。

　　　　　　　　　　　　　　　　 国家发展和改革委员会主任：张 平

科 技　　部　　部　长：万 钢

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工 业 和 信 息 化 部部长：苗 圩

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财　　政　　部　　部　长：谢旭人

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国　土　资　源　部　部长：徐绍史

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　环　境　保　护　部　部长：周生贤

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　住 房 城 乡 建 设 部部长：姜伟新

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　交　通　运　输　部　部长：杨传堂

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 税　务　总　局　　局　长：肖 捷

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　质　检　总　局　　局　长：支树平

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2013年1月5日







粉煤灰综合利用管理办法


第一章 总 则
　　　第一条 为节约资源、保护环境、发展循环经济，深入推进粉 煤灰综合利用健康发展，根据《中华人民共和国循环经济促进法》、 《中华人民共和国清洁生产促进法》、《中华人民共和国固体废物污 染环境防治法》等有关法律法规，制定本办法。
　　　第二条 中华人民共和国境内粉煤灰的产生、储运、综合利用 等活动,适用本办法。
　　　第三条 本办法所称粉煤灰是指：燃煤电厂以及煤矸石、煤泥 资源综合利用电厂（以下称产灰单位）锅炉烟气经除尘器收集后获 得的细小飞灰和炉底渣。
　　　第四条 本办法所称粉煤灰综合利用是指：从粉煤灰中进行物 质提取，以粉煤灰为原料生产建材、化工、复合材料等产品，粉煤 灰直接用于建筑工程、筑路、回填和农业等。
　　　第五条 国家发展改革委负责全国粉煤灰综合利用的组织协调 和监督检查工作，国务院有关部门负责各自职责范围内的相关工 作。
　　　地方各级资源综合利用主管部门负责本办法的贯彻实施和本 行政区域的监督、管理和协调工作，有关部门负责各自职责范围内 的相关工作。
　　　相关行业协会、社会团体组织开展粉煤灰综合利用技术培训和 交流，加强行业自律。
　　　第六条 粉煤灰综合利用应遵循“谁产生、谁治理，谁利用、 谁受益”的原则，减少粉煤灰堆存，不断扩大粉煤灰综合利用规模， 提高技术水平和产品附加值。

第二章 综合管理
　　　第七条 国家发展改革委会同国务院有关部门组织编制粉煤灰 综合利用实施方案。各省级资源综合利用主管部门会同有关部门编 制本行政区域的粉煤灰综合利用实施方案，并纳入地方经济社会发 展规划，报国家发展改革委备案。
　　　第八条 国家发展改革委会同科技部、工业和信息化部、财政 部、国土资源部、环境保护部、住房城乡建设部、交通运输部、税 务总局、质检总局等部门负责制订完善粉煤灰综合利用的相关政 策、技术、产品导向目录和标准，组织开展粉煤灰清洁高效利用关 键技术、设备的研发与产业化示范，推动粉煤灰在建筑、建材、化 工等更多领域的广泛应用。
　　第九条 产灰单位须按照《中华人民共和国固体废物污染环境 防治法》和环境保护部门有关规定申报登记粉煤灰产生、贮存、流 向、利用和处置等情况，同时报同级资源综合利用主管部门备案。
　　　地市级环境保护部门、资源综合利用主管部门负责统计和掌握 本地区粉煤灰产生、贮存、流向、利用、处置等数据信息。各省（区、 市）环境保护部门和资源综合利用主管部门应于每年 6 月底前，将 本地区上年度统计数据报环境保护部和国家发展改革委。
　　　第十条 新建和扩建燃煤电厂,项目可行性研究报告和项目申 请报告中须提出粉煤灰综合利用方案，明确粉煤灰综合利用途径和 处置方式。
　　　综合利用方案中涉及粉煤灰存储、装运的设施和装备以及产灰 单位自行建设粉煤灰综合利用工程的要与主体工程同时设计、同时 施工、同时建成。
　　　综合利用方案中涉及为其他单位提供粉煤灰的，用灰单位应符 合国家产业政策且具备相应的处理能力。
　　　第十一条 新建电厂应综合考虑周边粉煤灰利用能力，以及节 约土地、防止环境污染，避免建设永久性粉煤灰堆场（库），确需 建设的，原则上占地规模按不超过 3 年储灰量设计，且粉煤灰堆场 （库）选址、设计、建设及运行管理应当符合《一般工业固体废物 贮存、处置场污染控制标准》（GB18599-2001）等相关要求。
　　　第十二条 产灰单位灰渣处理工艺系统应按照干湿分排、粗细 分排、灰渣分排的原则进行分类收集，并配备相应储灰设施。已投 运的电厂要改造、完善粉煤灰储、装、运系统，包括加工分选、磨 细和灰场综合治理等设施。
　　　产灰单位既有湿排灰堆场（库），应制订粉煤灰综合利用专项 方案和污染防治专项方案，并报所在地市级资源综合利用主管部门 和环境保护部门备案。新建电厂应以便于利用为原则，不得湿排粉 煤灰。
　　　堆场（库）中的粉煤灰应按环境保护部门有关规定严格管理。
第十三条 在堆场（库）提取粉煤灰，产灰单位应与用灰单位 签订取灰安全及环保协议，产灰单位应对用灰单位从指定地点装运 未经加工的粉煤灰（包括从湿排灰堆场（库）取灰点、电厂储装运 设施中取原灰）提供装载方便，并维护灰场和生产现场的安全。
　　　第十四条 粉煤灰运输须使用专用封闭罐车，并严格遵守环境 保护等有关部门规定和要求，避免二次污染。
　　　第十五条 粉煤灰建材产品和利用粉煤灰或制品建造的道路、 港口、桥涵、大坝及其他建筑工程，必须符合国家或行业的有关质 量标准，质量技术监督部门和工程质量管理部门应依法监督管理。

第三章 鼓励措施

第十六条 鼓励对粉煤灰进行以下高附加值和大掺量利用：
（一）发展高铝粉煤灰提取氧化铝及相关产品；
（二）发展技术成熟的大掺量粉煤灰新型墙体材料；
（三）利用粉煤灰作为水泥混合材并在生料中替代粘土进行配料；
（四）利用粉煤灰作商品混凝土掺合料等。
　　　第十七条 鼓励产灰单位对粉煤灰进行分选加工，生产的符合 国家或行业标准的成品粉煤灰，可以适当收取费用，其收费标准根 据加工成本和质量，由产、用灰双方商定。
鼓励产灰单位与用灰单位签订长期供应协议。
　　　第十八条 用灰单位可以按照《国家鼓励的资源综合利用认定 管理办法》有关要求和程序申报资源综合利用认定。符合条件的用 灰单位，可根据国家有关规定，申请享受资源综合利用相关优惠政 策。
　　　第十九条 鼓励在具备条件的建筑、筑路等工程中使用符合国 家或行业质量标准的粉煤灰及其制品。
　　　第二十条 对粉煤灰大掺量、高附加值关键共性技术的自主创 新研究，相关部门应给予一定支持。对获得国家和地方资金支持的 粉煤灰综合利用项目，所在地区科技、投资、环保等部门要对项目 进展、资金使用、环境影响情况进行监督检查，并进行资源综合利 用效果的后评估。
　　　第二十一条 各级资源综合利用主管部门应会同相关部门，根 据本地区实际情况制定相应的鼓励和扶持措施。
　　　第二十二条 相关部门、各级地方政府对在粉煤灰综合利用工 作中有突出贡献的产灰、用灰、运灰、设计、科研和管理等单位及 个人按规定予以表彰和奖励。

第四章 法律责任
　　　第二十三条 新建电厂兴建永久性储灰场违反第十一条规定 的，由国土资源等部门监督其限期整改。对环境造成污染的，由环 境保护部门依法予以处罚。
　　　第二十四条 任何单位及个人不得在灰场（库）非指定区域擅 自取灰，凡擅自取灰影响灰场（库）安全，造成财产损失或引发安 全事故的，有关部门要依法追究相关责任。
　　　第二十五条 违反本办法第十四条、第十五条规定的，由环境 保护、质量技术监督等部门根据情节轻重及有关规定予以行政处 罚，资源综合利用主管部门监督整改。
　　　第二十六条 有关部门依照本办法及相关规定对单位、个人处 以罚款和没收财物时，应遵守《中华人民共和国行政处罚法》相关 规定，同时必须使用财政部门统一制发的罚没票据。

第五章 附 则

第二十七条 各省级资源综合利用主管部门应根据本办法，并结合当地实际情况，制定实施细则。
　　　第二十八条 本办法自2013年3月1日起施行。原国家经贸 委等六部门联合发布的《粉煤灰综合利用管理办法 》（国经贸节 [1994]14 号）同时废止。



































财政部 国家税务总局


财政部 国家税务总局
关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

财税[2009]125号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：
　　一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。
　　二、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：
　　（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；
　　（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；
　　（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。
　　企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
　　三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：
　　（一）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。
　　居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
　　（二）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。
　　（三）非居民企业在境内设立机构、场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得，比照上述第（二）项的规定计算相应的应纳税所得额。
　　（四）在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外（分国（地区）别，下同）应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。
　　（五）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
　　四、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：
　　（一）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
　　（二）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
　　（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
　　（四）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
　　（五）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；
　　（六）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
　　五、居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上（含20%，下同）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额，其计算公式如下：
　　本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。
　　六、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：
　　第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业；
　　第二层:单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业；
　　第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。
　　七、居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。
　　八、企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定分国（地区）别计算境外税额的抵免限额。
　　某国（地区）所得税抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。
　　据以计算上述公式中“中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额”的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为企业所得税法第四条第一款规定的税率。
　　企业按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。
　　九、在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
　　十、属于下列情形的，经企业申请，主管税务机关核准，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免：
　　（一）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额，企业按该国（地区）税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额，其不超过抵免限额的部分，准予抵免；超过的部分不得抵免。
　　属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。
　　（二）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的，可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。具体国家（地区）名单见附件。财政部、国家税务总局可根据实际情况适时对名单进行调整。
　　属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。
　　十一、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
　　企业取得上款以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度的应纳税额中计算抵免。
　　十二、企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：
　　企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。
　　十三、本通知所称不具有独立纳税地位，是指根据企业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家（地区）的税收居民。
　　十四、企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得，参照本通知执行。
　　十五、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本通知有不同规定的，依照协定的规定办理。
　　十六、本通知自2008年1月1日起执行。

　　附件：法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单

　　
　　 财政部 国家税务总局
　　 二○○九年十二月二十五日
　　
　　附件：
　　法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单
　　
　　美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。