广东省深圳市人民政府


深圳市人民政府关于印发深圳市政府性基金收支管理办法的通知

深府〔2002〕116号

（2002年6月14日）

　　《深圳市政府性基金收支管理办法》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。


深圳市政府性基金收支管理办法

第一章 总 则
　　第一条 为加强和规范我市政府性基金的收支管理，提高政府性基金的使用效益，促进政府资金的综合平衡，推进我市经济建设和社会事业的发展，根据《中华人民共和国预算法》和《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的有关规定，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于各级国家机关、事业单位（包括代行政府专项管理职能的企业）、社会团体的政府性基金的收支管理活动。
法律、法规和规章对某项政府性基金管理有专门规定的，从其规定。
　　第三条 本办法所称政府性基金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据法律、国家行政法规和规章规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准征收、提取，或以政府信誉建立并向社会募集的具有专门用途的资金（包括各种基金、专项资金、附加和专项收费）。
　　经各级人民政府批准，由财政部门拨出专款建立和形成，具有专门用途的政府专项资金，参照本办法进行管理。
　　第四条 政府性基金实行财政专户管理,明确使用范围,业务主管部门安排计划,财政、审计部门监督的制度。
　　第五条 财政部门依照本办法加强对政府性基金的管理，主要履行下列职责：
　　（一）制定政府性基金管理制度；
　　（二）监督管理政府性基金收支活动；
　　（三）审核、汇总、批复政府性基金预算和决算；
　　（四）负责政府性基金的票据管理。
　　第六条 业务主管部门(指按政策规定安排、使用某项政府性基金的业务管理部门、单位)负责政府性基金的征收、筹集,审核、汇总、编制本部门和所属单位政府性基金收支计划，进行财务管理和会计核算，确保资金专款专用。
第二章 收支计划管理
　　第七条 财政部门应当根据国家的有关规定，建立健全政府性基金收支计划管理制度。

　　第八条 业务主管部门应当根据政府性基金收入的情况和使用范围，编制政府性基金年度收支计划，经同级财政部门审核后，报本级政府主管负责人审批。凡涉及计划外使用政府性基金的，由业务主管部门提出申请，经同级财政部门审核后，报本级政府主管负责人审批。
　　按规定应当列入部门预算的政府性基金，在编制部门预算时，应包括政府性基金收支内容。
　　第九条 政府性基金年度收支计划，应包括以下内容：
　　（一）收入计划
　　1.预期收入总额；
　　2.收入构成、收入项目、标准。
　　（二）支出计划
　　1.支出总额；
　　2.支出构成：
　　（1）人员经费支出计划；
　　（2）基本建设投资项目支出计划；
　　（3）政府采购项目支出计划；
　　（4）专项支出计划；
　　（5）其他符合规定的支出计划。
　　（三）收支计划编制说明
　　1.收入增减变化的原因；
　　2.各类支出计划与上年实际支出的对比；
　　3.各类支出安排的主要依据；
　　4.其他应说明的情况。
　　第十条 财政部门应当对各单位报送的政府性基金年度收支计划进行审核，并及时批复各单位执行。
　　第十一条 业务主管部门应当按季编报政府性基金收支财务报表，并于每季度终了20天内报送同级财政部门。
第三章 收入管理
　　第十二条 除法律、法规和规章规定设立的政府性基金项目外，凡设立具有向社会征收性质的政府性基金，其项目及标准经市人民　　政府财政部门和物价部门按规定审核同意后，以市人民政府的名义报省人民政府或财政部审批。
　　第十三条 有关单位和部门征收政府性基金时，应当使用深圳市或省级以上财政部门印制或监制的票据。
　　第十四条 财政部门应当在银行开设政府性基金财政专户，统一管理政府性基金各项收入。
　　财政部门应当根据政府性基金各项收入的名称、种类，按各有关部门和单位分别设置收入明细账。
　　第十五条 凡经过规定程序批准有具体征收项目、标准的政府性基金，应实行票款分离，由财政委托银行收款，缴款人把应交款项直接缴入财政专户。
　　对社会捐赠、募集或发生频繁、金额较少的政府性基金，经财政部门批准，可以由筹集单位代收，并在规定时限内划转到财政专户。
　　第十六条 各有关部门和单位应严格按照规定项目和标准收取政府性基金，不得违反规定多收、减收、免收、缓收。
　　各有关部门和单位应当设立收入备用台账并按期与财政部门核对收入。
　　第十七条 各有关部门和单位应当严格执行收支两条线管理的有关规定，及时、足额地将收取的政府性基金缴入财政专户，不得隐瞒、截留、占压、坐支和挪用。
第四章 支出管理
　　第十八条 经同级人民政府批准，财政部门可以根据社会经济发展以及财政状况的需要，统筹安排使用政府性基金，以提高财政的综合平衡能力。
　　第十九条 政府性基金应当按照设立时确定的原则主要用于公共基础设施建设、社会福利事业、政府扶持的产业发展、政府间经济协作、合作和经政府批准的其他支出。
　　第二十条 各有关部门和单位应当严格按规定用途使用政府性基金，不得自行扩大支出范围和提高开支标准。
　　第二十一条 政府性基金可以采取无偿拨款、贴息、委托银行贷款等方式运作。
　　（一）用于公共基础设施建设、社会福利性项目以及地区间政府扶贫支援项目的，可采取无偿拨款的方式;
　　（二）用于扶持特定行业、产业发展项目的，可采取银行贷款、基金贴息的方式;
　　（三）用于经营性或竞争性项目的，可采取委托银行贷款的方式;
　　（四）经本级政府批准的其他运作方式。
　　运作方式在政府性基金设立时由批准部门批准或制定该专项基金管理办法时确定。
　　第二十二条 政府性基金用于基本建设项目的，由同级财政部门审核资金来源，并报本级政府主管负责人审批后，由计划部门立项。
　　第二十三条 政府性基金用途中未包含人员经费支出或未经本级政府主管负责人批准，不得用于该项支出。
　　第二十四条 业务主管部门经财政部门批准，可在银行设立与财政专户相对应的支出账户。未经财政部门批准，各有关部门和单位不得开设政府性基金银行账户，不得将支出账户的资金转移到其他账户或办理定期储蓄存款。
　　财政部门拨付的政府性基金必须纳入单位财务统一管理，其他内设机构和非独立核算单位不得在银行设立账户。
第五章 基金拨付程序
　　第二十五条 业务主管部门申请政府性基金拨款时，财政部门应按国家政策、基金管理制度的规定严格审查，保证资金使用的合法性、安全性。

　　第二十六条 申请使用政府性基金的单位，应向财政部门提交如下资料：
　　（一）经本级政府主管负责人批准的政府性基金年度收支计划；
　　（二）政府性基金用款申请表；
　　（三）有关部门的审查意见或会议纪要；
　　（四）计划外使用政府性基金时本级政府主管负责人的批准意见。
　　第二十七条 有关单位提交的政府性基金拨款申请，经审核符合规定的，财政部门应及时划拨资金：
　　（一）用于人员经费的，款项拨到单位基本经费账户；
　　（二）用于基本建设投资项目和政府采购的，按照《深圳市政府投资项目管理条例》及《深圳经济特区政府采购条例》的有关规定，由财政实行直接支付；
　　（三）用于上缴上级部门的，款项划到上级财政部门专户；
　　（四）用于其他专项支出的，款项拨到业务主管部门或用款单位账户。
　　第二十八条 政府性基金使用时涉及配套资金的，应在配套资金到位后，财政部门才办理拨付手续。
　　第六章 监督检查
　　第二十九条 财政部门应当加强政府性基金的管理，完善财政专户及财务管理制度，建立健全内部监督机制。
　　第三十条 监察、审计机关应当按照各自职责，依法对政府性基金收支及其管理活动进行监督。
　　审计机关对政府性基金的收支及其相关管理情况进行定期或不定期审计。
　　第三十一条 财政、监察、审计等部门应当不定期对政府性基金进行检查。检查包括以下内容：
　　（一）政府性基金管理法律、法规执行情况；
　　（二）政府性基金财政票据管理使用情况；
　　（三）政府性基金收取、入库情况；
　　（四）银行账户设置及财政核拨的政府性基金使用情况；
　　（五）政府性基金收取、使用单位内部财务管理情况；
　　（六）其他需要监督检查的内容。
　　被检查单位应当如实反映情况，提供有关资料。开户银行应积极配合有关部门的检查工作，提供开户单位的有关情况。
　　第三十二条 凡有下列行为之一的，属于违反财经纪律或违法行为：
　　（一）政府性基金收入不按规定及时、足额缴入财政专户，擅自截留、私分、挤占、挪用或拖欠、坐收、坐支的；
　　（二）违反法律、国家行政法规和规章的规定，收取、提取政府性基金的；
　　（三）瞒报政府性基金收入，转移资金，未经财政部门批准擅自设立政府性基金账户和私设"小金库"，公款私存，搞计划外投资的；
　　（四）不按规定范围使用政府性基金，以及未经财政部门批准，用政府性基金发放奖金、津贴、补贴和福利的；
　　（五）不按规定时间和要求编报政府性基金收支计划和决算的；
　　（六）不按要求接受财政、监察、审计、人民银行等部门监督检查的；
　　（七）其他违反规定的行为。
　　第三十三条 各有关部门在对政府性基金管理过程中，发现有本办法第三十二条规定的违法违纪行为的，可以提请财政部门停止拨付政府性基金，并可提请监察机关按照国务院《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》的规定，追究有关单位领导和直接责任人员的责任；构成犯罪的，移交司法机关依法追究其刑事责任。
　　第三十四条 政府有关部门的工作人员，在政府性基金管理和监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或监察机关依法给予警告或行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

第七章 附 则
　　第三十五条 各项政府性基金的管理实施办法，按照一项基金一个管理实施办法的原则，由业务主管部门会同财政部门依据本办法具体制定。
　　第三十六条 本办法自二○○二年七月一日起执行。
国家税务总局


国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知

国税函〔2008〕264号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：
　　一、关于汇率变动损益的所得税处理问题
　　企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部 国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。
　　二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题
　　（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
　　（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。
　　三、关于职工福利费税前扣除问题
　　2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
　　四、关于金融企业呆账损失税前扣除问题
　　（一）金融企业符合下列条件之一的债权或股权，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。
　　1.金融企业对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。
　　2.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权，其出售转让价格低于账面价值的差额。
　　3.金融企业因内部人员操作不当、金融案件原因形成的损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。
　　4.银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。
　　5.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，逾期3年以上，且经金融企业诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，经法院裁定中止执行后，符合《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第13号令）第二十一条第五款规定情形的金额。
　　（二）金融企业符合下列条件之一的银行卡透支款项，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。
　　1.持卡人和担保人依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项。
　　2.持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项。
　　3.经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项。
　　4.持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭、工商行政管理部门注销，以其财产清偿后，仍未能还清的透支款项。
　　5.5000元以下，经追索2年以上，仍无法收回的透支款项。
　　（三）金融企业符合下列条件之一的助学贷款，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。
　　1.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事能力或劳动力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。
　　2.经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。
　　（四）金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。
　　（五）金融企业在申报扣除上述呆账损失时，必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料和特定事项的企业内部证据及证明材料等能够证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。
　　（六）此前符合上述规定的金融企业呆账损失按本通知规定执行。
　　五、关于经批准的金融企业工效挂钩工资税前扣除问题
　　（一）经财政部、国家税务总局批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业，应以2006年度工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长、工资总额增长低于劳动生产率增长原则，计算2007年度工资税前扣除限额，并向主管税务机关报送相关计算过程和材料。
　　（二）计算工资税前扣除限额时，经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额（分别计算）；劳动生产率指标按不同行业分别确定：保险公司为人均保额（或附加保费），其它金融企业为人均主营业务收入。

国家税务总局
二○○八年三月二十四日