湖南省湘潭市审计局


湘潭市审计局关于印发《湘潭市审计局组织社会中介机构参与政府投资项目结算审计操作规程(试行)》的通知

潭审发〔2012〕17号


各参与政府投资项目结算审计的社会中介机构：
《湘潭市审计局组织社会中介机构参与政府投资项目结算审计操作规程》已经2012年3月31日局长办公会议审议通过，现予印发，请认真遵照执行。



二○一二年七月二十日



湘潭市审计局组织社会中介机构参与政府投资项目结算审计操作规程（试 行）



第一条 为加大对政府投资建设项目审计监督力度，规范组织社会中介机构参与政府投资建设项目结算审计行为，保证审计质量，提高工作效率，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计规定》、《湖南省国家建设项目审计监督办法》、《湘潭市政府投资建设项目审计监督办法》等规定，结合本市实际，制定本规程。

第二条 本规程所称的湘潭市审计局组织社会中介机构（以下简称中介机构）参与政府投资项目结算审计是指依据《湘潭市政府投资建设项目审计监督办法》第六条的规定，市审计局对政府投资额在100万元（含100万元）以上的建设项目进行工程结算审计，可以视政府投资项目结算审计的业务量和自身的审计力量情况，根据需要组织中介机构参与工程项目结算审计。
第三条 本市政府投资建设项目结算审计具体组织实施单位是湘潭市国家建设项目审计监督中心，该中心系市审计局下辖二级机构。
第四条 本规程所称中介机构是指根据《工程造价咨询企业管理办法》的规定，取得相应资质，接受委托，对建设项目工程造价的确定与控制提供专业咨询服务的企业。
第五条 参与政府投资建设项目结算审计的中介机构应当具备的条件：

（一）依法设立，独立享有民事法律权利，承担民事法律责任；本市以外注册的公司，在本市设立分支机构应当在市建设主管部门备案获得准入，并在工商、税务部门办理分支机构登记。

（二）参与政府投资建设项目结算审计的工程造价咨询机构须依法取得工程造价咨询资质乙级（含乙级）二年以上；其他机构须依法取得相应的法定资质。

（三）社会信誉好，近二年内无不良记录，并愿意接受市审计局的全程监督、指导。

（四）在本市成立（含分支机构），并有长期固定的办公场所，构建了内部严格有效的廉政、项目质量控制体系，档案管理制度，近三年无违反职业道德和违法执业行为。
第六条 中介机构参与建设项目结算审计的从业人员，应当符合以下条件：
（一）取得注册造价工程师或中级以上专业工程师及全国造价员等资格或职称。

（二）专业素质高，职业道德良好，未发生过业务质量问题及违法违规行为。

（三）具有三年以上相应工程结算审计工作经历。
第七条 中介机构为被审计项目编制结算，或有其他业务、利益关联等应当回避的情况时，不得参与该项目的结算审计工作。参审人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。
第八条 入围中介机构的确定。由市审计局牵头，联合市纪检监察、财政、住建等部门按照公平、公正的方式共同确定参与政府投资建设项目结算审计入围的中介机构，并签订入围协议书。
第九条 市审计局每年初对全市政府投资项目结算审计总量进行摸底，建立项目库，定期回访并要求建设单位按季度报送项目进度情况。
第十条 审计任务的分配。

（一）任务初次分配。为保证审计质量，尽量减少人为干涉因素，在公平、公正的条件下，对项目任务的分配区分资质要求对中介机构采取随机均衡抽取的方式。

（二）任务分配调整。根据上年度综合考评情况，在遵循随机均衡抽取方式的情况下，同时考虑审计质量、进度和配备的审计力量及目前项目积压情况，在公平、公正的情况下适当调整任务分配。
第十一条 组织项目结算审计的流程。

（一）出具审计通知书。依据《湘潭市政府投资建设项目审计监督办法》，政府投资建设项目总投资额100万元（含100万元）以上的，经建设单位申请项目结算审计后，由市审计局向建设单位送达《湘潭市国家建设项目审计监督中心组织社会中介机构审计通知书》，同时抄送接受审计任务的中介机构。

（二）签订审计服务协议。接受审计任务的中介机构在收到审计通知书后，一周内执审计通知书与建设单位签订《项目竣工结算审计服务协议书》。

（三）接收资料。签订审计服务协议后一周内，中介机构应当与建设单位办理完项目竣工结算审计所有资料的交接手续。

（四）项目审计。中介机构应当按照市审计局的要求，建立完整的内部控制制度，必须设立初审部门和复核部门，业务上接受市审计局的领导。接收资料后一周内应当制定审计实施方案，在方案中确定初审人员和复核人员，初审负责人和复核负责人必须是在本企业注册的造价工程师。

1.项目初审。收到资料后，初审部门应按照审计实施方案承诺的进度计划积极督促审计人员进行审计，初审完成后出具初审报告。

2.项目复核。初审完成后，初审部门应及时将初审报告及相关资料移交复核部门进行复核，复核部门可以在项目初审过程中介入进行同步复核。对初审结果进行复核后，复核部门应当及时出具复核报告。复核完成后，由中介机构负责人组织办公会议，就复核结果组织初审部门和复核部门进行讨论达成一致意见后，才能与施工单位对审。

3.项目对审。中介机构负责人在办公会议通过后，及时告知建设单位，由建设单位通知施工单位进行对审，对审一般情况下由初审部门组织，复核部门同步复核，重大问题应当由中介机构负责人办公会议讨论决定。对审完成后应当办理由建设单位、施工单位签字盖章认可的工程造价审结表，同时初审部门负责人、复核部门负责人都应当签字确认。

（五）出具审计结果报告。结算审计完成后，中介机构应当及时出具工程结算审计结果报告，送达建设单位，同时报送市审计局备案。

在审计完成后，中介机构应当将项目基本情况（含送审金额、中标价、施工合同价，施工、设计、监理单位等）、审计实施方案（含审计计划时间安排表）、审计人员、保证审计质量的措施等情况及初审报告、复核报告报送到市审计局。
第十二条 市审计局对所有组织审计项目拥有抽查复审权。
第十三条 对中介机构的监督管理。市审计局应当加强对入围中介机构的监督、协调、考核的管理，对不符要求的应当及时取消其入围资格。
（一） 监督管理。市审计局对组织中介机构审计的项目进行监督，严格执行廉政事故一票否决制度（黑名单制）。在实施审计过程中，中介机构必须接受市审计局以及行业主管部门的业务指导和监督管理，依法依规执（从）业；必须严格遵守“审计八不准”，严禁利用参与审计的权力为单位和个人谋取不正当利益，做到依法审计，文明审计。
（二） 出面协调。对于项目结算审计中遇到的重大问题，由中介机构申请，市审计局应当出面协调解决。
（三） 综合考核。参与审计的中介机构存在下列三种情况之一将实行淘汰：
1.每年组织一次会同纪检监察、财政、住建等部门对各中介机构进行年度综合测评，实行优用劣汰制，连续三年考核排名最后的将实施淘汰。
2.审计质量出现严重问题（抽查复审后核减率大于10%），立即取消入围资格。
3.在审计过程中存在串通项目参建单位弄虚作假或者违反“审计八不准”行为的，廉政、质量保证金不予退还并立即取消入围资格，二年内不得参与政府投资项目审计，同时移送相关部门依法处理。
第十四条 对中介机构的审计质量考核。

市审计局抽查审计项目后，核减率大于3%（含3%），市审计机关将对发现的问题、参与审计的中介机构及审计、复核负责人实行通报警告制度，同时扣减该项目的审计服务费；核减率大于5%（含5%），参与审计的中介机构及其审计、复核负责人移送建设主管部门以“不良行为” 记录列入我市工程建设监督管理信息系统数据库，二年内累计发生二次以上者（含二次），将列入“黑名单”，一年内不得参与我市政府投资项目结算审计业务，造成重大经济损失的将依法移交有关部门追究其责任。
第十五条 市审计局组织中介机构参与政府投资项目结算审计，中介机构应当严格遵守国家的有关法律、法规、规章及相关执业规范要求，依法依规依程序独立审计，并承担相应的法律责任。
第十六条 参与建设项目结算审计的中介机构及相关执（从）业人员开展结算审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。
第十七条 参与建设项目结算审计的中介机构应当按照市审计局和《湖南省建设工程造价管理办法》规定的期限完成政府投资建设项目结算审计。
第十八条 市审计局组织中介机构进行建设项目结算审计，实行廉政、质量保证金制度。经考核后入围的各中介机构签订入围协议前必须先交纳廉政保证金2万元、质量保证金2万元，并确定廉政、质量责任负责人，严格把关。出现廉政、质量问题追究当事人及廉政、质量责任负责人责任，廉政、质量保证金不予退回。
第十九条 审计服务费按照《湖南省建设工程造价咨询收费管理办法》（湘价服〔2009〕81号）的相关规定由建设单位与中介构在结算审计服务协议中协商确定。
第二十条 中介机构审计服务费的支付。根据《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）的规定，中介机构审计服务费列入项目建设成本。
第二十一条 本规程由湘潭市审计局负责解释。
第二十二条 各县（市、区）可以参照执行。
第二十三条 本规程自公布之日起执行。







最高人民法院


最高人民法院关于加强经济审判工作的通知

1985年12月9日，最高人民法院


全国地方各级人民法院，各级军事法院、铁路运输法院，各海事法院：
党的全国代表会议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第七个五年计划的建议》指出：“经济体制改革的深入进行和国民经济的进一步发展，要求把更多的经济关系和经济活动的准则用法律的形式固定下来，使法律成为调节经济关系和经济活动的重要手段”，要求重视和加强经济司法工作。为贯彻党的全国代表会议的精神，保障和促进社会主义经济体制改革的顺利进行，更好地为建设社会主义物质文明和精神文明服务，对当前进一步加强经济审判工作的几个问题通知如下：
一、关于人民法院经济审判的收案范围
1984年3月，第一次全国经济审判工作会议明确规定，人民法院经济审判的收案范围主要是：（1）经济合同纠纷案件。包括法人之间，法人与个体经营户、专业户、农村社员之间的经济合同纠纷案件；（2）涉外的和涉港澳的经济、贸易、运输和海事纠纷案件；（3）农村承包合同纠纷案件；（4）法人之间或以法人为一方当事人，在生产、流通领域因侵权行为发生的损害赔偿纠纷案件；（5）当事人不服行政机关的行政处分决定，按照民事诉讼法（试行）和有关法律、法规的规定，向人民法院起诉的经济行政案件；（6）法律和法规规定可以向人民法院起诉的法人之间或以法人为一方当事人的其他经济纠纷案件。
1984年11月，我院在《关于设立海事法院几个问题的决定》中，规定海事法院的收案范围包括：国内企业、组织、公民之间，中国企业、组织、公民同外国企业、组织、公民之间，外国企业、组织、公民之间，依法应当由我国法院管辖的船舶碰撞损害赔偿海上货物运输，海上打捞、救助，共同海损等十八种海事、海商案件。
1985年5月，我院在《关于开展专利审判工作的几个问题的通知》中，对应当由人民法院审理的七类专利纠纷案件，作了具体规定。
各级人民法院应当按照以上规定，及时受理上列各类经济纠纷案件。
二、认真研究新情况、妥善处理新问题
随着城乡经济体制改革的深入进行，对外开放和对内搞活经济政策的深入实施，经济生活中新的事物层出不穷，经济纠纷案件也成倍增长，而且种类增多，情况错综复杂，有许多是我们不熟悉的，法律也还没有规定。为了切实保护公民的合法权益，维护国家和集体的利益，保障和促进社会主义经济体制改革顺利进行，各级人民法院要对新情况、新问题进行周密系统的调查研究，掌握情况，对具体情况进行具体分析，一切从实际出发，实事求是地妥善处理。
1．行政案件大量起诉到法院。依照法律和法规的规定，绝大部分行政案件首先应由主管的行政部门处理。对行政机关的处理或处罚不服的，凡法律和法规规定可以向人民法院起诉的，法院应即受理；法律和法规没有规定可以向人民法院起诉的，在全国人民代表大会及其常务委员会和国务院没有作出新的或补充的规定前，仍按照民事诉讼法（试行）第三条第二款的原则办理。
2．许多企业内部的经济纠纷要求法院受理。这类纠纷原则上应由企业或其上级主管机关处理。工资、福利、奖金等方面的纠纷，因各单位情况不同，而且变化很多，由企业或其上级主管机关调处比较适宜。企业内部的承包合同纠纷，大部分应由企业或其上级主管机关调处；极少数违反法律，必须由人民法院受理的，人民法院应予受理。
3．农村承包合同纠纷，绝大多数可以由当地基层组织、有关部门和人民调解委员会用调解办法解决。起诉到人民法院的，人民法院应当依法受理。争水、争田边地角等类纠纷，时间性很强，应及时由有关方面用调解办法解决，以利生产并防止矛盾激化。
以上各点，望各级人民法院密切注意情况的发展和处理的效果，随时总结经验，提出更好的办法报告我院。此外，还有一些这里没有讲到的新情况、新问题，请各级人民法院加强调查研究，提出处理办法。
三、严格依法办案、提高办案质量
党的十一届三中全会以来，大力发展社会主义民主和加强社会主义法制，国家的立法，包括经济立法，有了很大的进展。从1979年到现在，全国人民代表大会及其常务委员会通过了四十五个重要法律，其中有二十个是关于经济的重要法律；还通过了四十七个重要的决议和决定。1979年至今年10月底，国务院制定了四百二十二个行政法规，其中有三百一十七个是关于经济的行政法规。根据第六届全国人民代表大会第三次会议《关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》，今后一个时期内，国务院还将制定更多的经济和行政的法规。
对所有上列法律和法规，各级人民法院的全体审判工作人员，都应认真学习，深入研究，正确运用，提高办案质量，切实做到有法必依、执法必严、违法必究。
我国宪法第一百条规定：“省、直辖市的人民代表大会和它们的常务委员会，在不同宪法、法律、行政法规相抵触的前提下，可以制定地方性法规，报全国人民代表大会常务委员会备案。”这些地方性法规，人民法院在审理属于当地的经济纠纷案件时，可作为一种依据，认真研究，正确运用。如果发现地方性法规同宪法、法律、行政法规相抵触，应向当地人民代表大会及其常务委员会提出。
宪法第一百一十六条规定：“民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治洲、自治县的自治条例和单行条例，报省或自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会备案。”对这些民族自治地方的自治条例和单行条例，人民法院在审理属于民族自治地方当地的经济纠纷案件时，可作为一种依据，认真研究，正确运用。
人民法院审理经济纠纷案件，应当贯彻执行民事诉讼法（试行）规定的“着重进行调解”的原则；应当总结调解工作的经验，进一步提高调解工作的质量。要做到是非分明，责任清楚，合法、自愿；不应久调不决；以保障当事人的合法权益，维护国家和集体的利益。
四、深入到群众中去解决经济纠纷
人民法院的审判人员要注意改进工作方法和工作作风，不要单纯等案上门、就案办案、关门办案和孤立办案；要发扬群众路线的优良传统，走出机关，深入到厂、矿、企事业单位中去，到农村中去，到群众中去，主动提供司法服务。人民法院要通过办理经济纠纷案件，特别要抓住典型案件，就案讲法，对基层干部和群众进行生动活泼的法制宣传教育，使基层干部和群众在经济活动中知道：什么是合法的，什么是违法的；什么样的经济合同是有效的，什么样的经济合同是无效的，什么是假合同；知道应当怎样订立经济合同。有不少地方的人民法院采取这种办法，办理一案，教育了一片，解决了一系列问题，大大地减少了经济合同纠纷，使许多基层干部和群众学会了自己依法调处经济纠纷。这种经验应当普遍推广。人民法院的审判人员，既要做好审判工作，又要做好群众工作；既当审判员，又当法制宣传员。
五、经济审判人员必须纪律严明
各级人民法院都要对审判人员加强共产主义理想和纪律的教育，抵制和反对资本主义、封建主义腐朽思想的侵蚀，抵制和反对资产阶级自由化思想，抵制和反对金钱至上、个人至上思想的影响。人民审判员是国家执法人员，应当全心全意为人民服务，用自己的一言一行维护法律的尊严，树立社会主义法制的权威。人民审判员务必做到实事求是，依法办事，刚正不阿，铁面无私。人民审判员在审理经济案件和其他一切案件中，都必须纪律严明，奉公守法。绝对不容许执法犯法。不允许走后门，吃请受礼，占便宜；更不准收受贿赂。法院和法院干部不准经商，严禁法院干部参与倒买倒卖的非法活动或在一些经济单位中入股分红。任何违法乱纪、徇私枉法、徇情舞弊的行为，一经查明，必定严惩。各级人民法院对已经发现的行贿受贿、徇私枉法、非法经商、投机倒把等不法行为，必须认真查明，严肃处理，直至依法追究刑事责任。绝不容许姑息纵容，不了了之。有关情况应及时报告我院。
六、加强审判力量、改善办案条件
各级人民法院要进一步加强经济审判庭的力量。必须增加人员的，要在现有编制内合理调整，收案少的庭应当支援收案多的庭。当前最重要的问题是大力提高审判人员的素质。提高他们的政治水平、经济理论与政策水平和法律专业水平。可以根据工作的需要，举办一些专业的训练班，也可以选派干部进行专业培训。同时，经济审判人员要深入到经济体制改革的实践中去，进行调查研究，学习和熟悉经济体制改革的指导思想、基本方针和基本政策，以及改革中的实际经验。尤其要注意分析和总结典型案件，总结审判经验，提高业务水平。
经济纠纷案件一般都比较复杂，涉及的面很广。许多案件要到许多单位和许多地方去调查取证，所需费用往往很多。各级人民法院办案经费普遍不足，尤其是基层人民法院更为突出。以至有些案件因经费不足，办到中途，办不下去；有的基层人民法院因经费不足，不得不被迫宣告停止收案。为了解决办案经费问题，我院会同财政部于1985年8月31日下发了《关于切实解决人民法院业务经费困难问题的通知》，各级法院应对办案经费问题进行调查研究，掌握实际需要的规律，提出实事求是的预算，提请有关部门解决。
以上通知，在执行中有何新的情况和问题，请及时报告我院。